在我國(guó)，用人單位是社會(huì)保險(xiǎn)的征繳對(duì)象，原則上用人單位應(yīng)當(dāng)以自己的名義在其注冊(cè)地為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)。作為例外，根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》，對(duì)于跨地區(qū)的勞務(wù)派遣，勞務(wù)派遣單位沒(méi)有在用工單位所在地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，可以由用工單位代辦參保手續(xù)、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。但實(shí)踐中，用工單位通常不愿承擔(dān)代辦參保手續(xù)的義務(wù)，更傾向選擇在當(dāng)?shù)赜蟹种C(jī)構(gòu)的勞務(wù)派遣供應(yīng)商。

社保代繳主要是指第三方公司開戶并在自己的社保賬戶為個(gè)人或其他公司員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)是受托社保代繳的主力軍，社保代繳也是人力資源機(jī)構(gòu)俗稱的“大庫(kù)代理”。社保代繳服務(wù)根據(jù)群體不同可以分為兩類：一類是為個(gè)人代繳社會(huì)保險(xiǎn)，一類是為企業(yè)提供社保代繳服務(wù)。

與靈活就業(yè)人員以個(gè)人名義繳納社保不同，為個(gè)人代繳社保仍然以勞動(dòng)關(guān)系的存在作為基礎(chǔ)。由于此種情形下的個(gè)人通常與任何公司都不存在事實(shí)和法律意義上的勞動(dòng)關(guān)系，因此第三方公司為個(gè)人代繳社保必須虛構(gòu)勞動(dòng)關(guān)系，這就涉及偽造勞動(dòng)關(guān)系等證明材料。在此基礎(chǔ)上，個(gè)人將來(lái)享受的任何社會(huì)保險(xiǎn)待遇會(huì)被視為騙保行為。為企業(yè)代繳社會(huì)保險(xiǎn)雖然與前述《社會(huì)保險(xiǎn)法》的規(guī)定并不一致，但由于各種原因在實(shí)踐中長(zhǎng)期存在，通常認(rèn)為并不存在較大問(wèn)題。值得注意的是，2020年下半年以來(lái)，各地監(jiān)管動(dòng)態(tài)開始逐步發(fā)生變化，對(duì)企業(yè)代繳社會(huì)保險(xiǎn)的接受度不斷下降。本質(zhì)上來(lái)看，這一變化并不意外，因?yàn)闉槠髽I(yè)代繳社會(huì)保險(xiǎn)本身具有合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，例如雖然企業(yè)和員工存在勞動(dòng)關(guān)系，但第三方公司和員工并不存在勞動(dòng)關(guān)系，因此申領(lǐng)社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)仍然存在涉嫌偽造證明材料等問(wèn)題。

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社保代繳的法律責(zé)任

民事責(zé)任

對(duì)用人單位來(lái)說(shuō)，首先，盡管司法實(shí)踐中存在一定爭(zhēng)議，但根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的相關(guān)規(guī)定，在代繳社保的情形下，勞動(dòng)者可能以未繳納社保為由離職，并主張要求獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。其次，如果員工滿足一定條件可以享受社保待遇，但因社保代繳導(dǎo)致社保不予支付的，那么由社會(huì)保險(xiǎn)支付的部分存在由用人單位實(shí)際承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

行政責(zé)任

首先，根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十八條的規(guī)定：“以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取社會(huì)保險(xiǎn)待遇的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門責(zé)令退回騙取的社會(huì)保險(xiǎn)金，處騙取金額二倍以上五倍以下的罰款?！奔幢槐O(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定為騙保的，將面臨行政處罰。

其次，對(duì)用人單位來(lái)說(shuō)，建立勞動(dòng)關(guān)系，未由真正的用人單位繳納社會(huì)保險(xiǎn)，可能發(fā)生社保行政部門責(zé)令補(bǔ)繳及支付滯納金的問(wèn)題。至于用人單位在異地找第三方代繳的事實(shí)，基于監(jiān)管機(jī)構(gòu)職責(zé)范圍的地方屬性，實(shí)踐中因各種原因，比如各地社?；鸪溆c否的需要，對(duì)其關(guān)注程度存在較大的不確定性。

刑事責(zé)任

根據(jù)2014年通過(guò)的全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)《關(guān)于<中華人民共和國(guó)刑法>第二百六十六條的解釋》的規(guī)定，以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育等社會(huì)保險(xiǎn)金或者其他社會(huì)保障待遇的，屬于刑法第二百六十六條規(guī)定的詐騙公私財(cái)物的行為。對(duì)應(yīng)的刑事責(zé)任包括管制、拘役、有期徒刑乃至無(wú)期徒刑，并處或者單處罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。代繳社會(huì)保險(xiǎn)在申領(lǐng)過(guò)程中涉及偽造勞動(dòng)合同等證明材料等情形時(shí)，如果被認(rèn)定為犯罪，則還將面臨前述刑事責(zé)任。

社保代繳的前路

客觀來(lái)看，社保代繳和超時(shí)加班一樣，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中因各種原因而長(zhǎng)期存在的、較為普遍的客觀現(xiàn)象。社保代繳的存在，主要是由于國(guó)家要保證社會(huì)保險(xiǎn)水平與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會(huì)承受能力相適應(yīng)，優(yōu)先解決社保未繳納的問(wèn)題，故而此前對(duì)于社保代繳違法性和合規(guī)性的問(wèn)題關(guān)注不足。但從近幾年各地政策不斷收緊的態(tài)勢(shì)上看，國(guó)家對(duì)社保代繳的監(jiān)管已經(jīng)進(jìn)入了全新的階段，應(yīng)當(dāng)引起公司的重視與警覺(jué)。

從根本上來(lái)說(shuō)，社保代繳問(wèn)題反映最突出的并非“偽造證明文件”的問(wèn)題。首先，為企業(yè)還是為個(gè)人代繳社會(huì)保險(xiǎn)就有很大的不同，為企業(yè)代繳社保，從員工權(quán)益保護(hù)的角度看，應(yīng)該說(shuō)不存在騙取社會(huì)保險(xiǎn)待遇的情形；其次，對(duì)企業(yè)代繳社保的原因，也應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際具體問(wèn)題具體分析。根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，目前企業(yè)要求第三方公司代為繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的主要原因可以分為兩大類：一類為社保、個(gè)稅或其他優(yōu)惠政策考量，例如：區(qū)域社保繳費(fèi)政策差異性，個(gè)人所得稅優(yōu)惠征收或返還政策，利用區(qū)域政策紅利按單工傷一險(xiǎn)繳費(fèi)、工傷與醫(yī)療兩險(xiǎn)繳費(fèi)、工傷、醫(yī)療和失業(yè)三險(xiǎn)繳費(fèi)等；一類為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)需求，例如：當(dāng)?shù)貨](méi)有分支機(jī)構(gòu)等。前者可能涉及損害勞動(dòng)者合法權(quán)益、在社保基金區(qū)域化管理下?lián)p害法定社保繳納地社?；鸢踩约安煌貐^(qū)之間政策協(xié)調(diào)與監(jiān)管等問(wèn)題，因此可以考慮相對(duì)嚴(yán)格的規(guī)制；但后者屬于企業(yè)發(fā)展的合理需求，國(guó)家應(yīng)當(dāng)酌情給予相應(yīng)保障。

因此，我們認(rèn)為，對(duì)于社保代繳不應(yīng)當(dāng)“一刀切”，而是應(yīng)當(dāng)分類來(lái)進(jìn)行規(guī)范。除另有規(guī)定外，對(duì)于不存在任何勞動(dòng)或用工關(guān)系的個(gè)人進(jìn)行社保代繳與《社會(huì)保險(xiǎn)法》直接沖突，應(yīng)當(dāng)明確禁止，并引導(dǎo)個(gè)人依法以個(gè)人名義繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；在現(xiàn)行政策下，對(duì)于為企業(yè)基于社保、個(gè)稅或其他優(yōu)惠政策考量的社保代繳行為，可以從勞動(dòng)者權(quán)益保護(hù)和各地社?；鸢踩胶獾冉嵌葒?yán)格規(guī)制；但對(duì)于為企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要的社保代繳行為，應(yīng)當(dāng)考慮允許采取變動(dòng)方式予以保障和規(guī)范。現(xiàn)階段，對(duì)于企業(yè)而言，建議：一方面，盡量按照《社會(huì)保險(xiǎn)法》的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，即在企業(yè)注冊(cè)地為員工依法直接繳納社會(huì)保險(xiǎn)；另一方面，確需繼續(xù)使用社保代繳的，應(yīng)關(guān)注企業(yè)注冊(cè)地以及社保代繳地的監(jiān)管變化，進(jìn)一步征詢專業(yè)人士意見(jiàn)，及時(shí)作出必要調(diào)整。任何情況下，對(duì)于與《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定不一致且涉及員工利益的做法，還應(yīng)考慮通過(guò)特別約定予以明確，以避免不必要的爭(zhēng)議。隨著政策法規(guī)的不斷細(xì)化完善，希望日后對(duì)于企業(yè)基于合理經(jīng)營(yíng)需要且不損害（甚至有利于）員工權(quán)益的社保代繳，可以脫離違法違規(guī)的爭(zhēng)議，柳暗花明。